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Este Cmap, tiene información relacionada con: la auditoria gubernamental, un entendimiento de la entidad y su entorno, para asi poder diseñar e implementar las respuestas apro- piadas a los ries- gos evaluados de error material. riesgos significativos riesgo de presentacion erronea de importancia relativa, que el auditor determina que requiere de consideracion espe- cial en el desarrollo de la auditoria., LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL sirve para analizar como se estan empleando los recursos que una determinada administracion tiene asignados. Tras ello, se determinaran unas pautas de actuacion, para que dicha administracion actue, de manera optima y emplee los recursos de la mejor manera posible. Asi, se dara valor a su imagen de cara a los ciudadanos y a otras administraciones publicas., a) Operacionales: * Están relacionados con la misión y la visión de la entidad * Varían en función de las decisiones de la conducción relacionadas con el modelo de operaciones, consideraciones de la industria y rendimiento * Se abren en subobjetivos para los distintos componentes de la estructura de la entidad * Incluyen el resguardo de activos. b) De reporte: * Reportes financieros externos. - Estados contables y cuenta de inversión * Reportes no financieros externos. - De sustentabilidad y de información al público. * Reportes internos financieros y no financieros. - Ejecución Presupuestaría e informes sobre nivel de actividad. c) De cumplimiento: * Objetivos relacionados con el cumplimiento de leyes y regulaciones * El cumplimiento de políticas y procedimientos de la entidad. actividades de control asegurar la integridad y la exactitud del procesamiento de datos., la NIA 315 objetivo el auditor debe identificar y e- valuar los ries- gos de error material debido a fraude o error que puedan e- xistir en los ni- veles de estado financiero y a- severaciones., * Ambiente de Control * Evaluación de Riesgos * Actividades de Control * Información y Comunicación * Monitoreo. actividades de control asegurar la integridad y la exactitud del procesamiento de datos., LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL dictamen a) Título. La opinión o el informe deben ir precedidos de un título o encabezamiento adecuado, que facilite al lector distinguirlos de las declaraciones e informaciones emitidas por otros. b) Destinatario. Debe dirigirse según lo requieran las circunstancias. c) Señalamiento de la materia a que se refiere. d) Responsabilidad de la administración. Aceptación de la responsabilidad de la preparación de los estados financieros y que están libres de errores significativos, ya sea por fraude o error. e) Responsabilidades del auditor. * La referencia a las normas utilizadas en la realización de la auditoría. * La responsabilidad de expresar una opinión sobre los estados financieros para contrastarla con la responsabilidad de la administración por la preparación de los estados financieros., la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financie- ros, mediante un en- tendimiento de la en- tidad, su entorno y control interno. es un proceso continuo y dinamico de obtencion, actualizacion y analisis de informacion durante la auditoria., LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL es Proceso sistemático en el que de manera objetiva se obtiene y se evalúa evidencia para determinar si las acciones llevadas a cabo por los entes sujetos a revisión se realizaron de conformidad con la normatividad establecida o con base en principios que aseguren una gestión pública adecuada., LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL objetivos * propover mejoras y reformas constructivas, en base a criterios criticos y objetivos. * determinar e informar la nor- tiva y programas legales autorizados * averiguar si los recursos humanos, materiales y econo- micos se emplean de forma eficiente. * comunicar al resto de organis- mos y entidades sobre todo aquello que se haya descubier- to y sea significativo para ellos., auditoria de cum- plimiento finaciero revisa el manejo y registro de las recaudaciones, y su aplica- ción se lleven a cabo de ma- nera correcta, de acuerdo con la normativa correspondiente., LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL caracteristicas * realiza evaluaciones, estudios, revisiones e investigaciones de la actividad publica. * es una auditoria objetiva, realizada y dirigida por un auditor imparcial. * evalua las operaciones que se han llevado a cabo (es un analisis a posteriori). Asi mismo, compara con las normas de rendi- miento, de calidad y con disposiciones y principios generalmente aceptados. * la auditoria gubernamental concluye con un informe verbal y otro escrito., el manejo y registro de las recaudaciones, y su aplica- ción se lleven a cabo de ma- nera correcta, de acuerdo con la normativa correspondiente. busca dar seguimiento a ciertos aspectos * Inversiones físicas. Se centran en el análisis de los procesos de adquisición ydesarrollo de obras públicas, así como la aplicación de los recursos financieros con apego a la normativa correspondiente, mediante un manejo y registro correcto. Forense. Consisten en la aplicación de una rigurosa metodología de fiscalización, mayor al de una revisión tradicional, con el fin de docu- mentar la existencia de presuntos actos irregulares. * Tecnologías de la información. Se revisan las adquisiciones, la administración y la correcta utili- zación de los sistemas e infraestructuras, así como calidad de los datos y la seguridad de la información. * Sistemas de Control Interno. Se evalúan las políticas, procesos y actividades que aseguran el cumplimiento de los objetivos institucionales. * Gasto federalizado. Vigilan el uso de los recursos y el cumplimiento de los fondos y programas financia- dos con recursos federales que han sido transferidos a los estados y municipios., a) Título. La opinión o el informe deben ir precedidos de un título o encabezamiento adecuado, que facilite al lector distinguirlos de las declaraciones e informaciones emitidas por otros. b) Destinatario. Debe dirigirse según lo requieran las circunstancias. c) Señalamiento de la materia a que se refiere. d) Responsabilidad de la administración. Aceptación de la responsabilidad de la preparación de los estados financieros y que están libres de errores significativos, ya sea por fraude o error. e) Responsabilidades del auditor. * La referencia a las normas utilizadas en la realización de la auditoría. * La responsabilidad de expresar una opinión sobre los estados financieros para contrastarla con la responsabilidad de la administración por la preparación de los estados financieros. opinion Sin salvedad. Se da cuando el auditor está satisfecho con todo lo esencial, esto es: * si las cuentas se han elaborado aplicando las normas y directrices de contabilidad aceptables y esa aplicación ha sido consecuente * si las cuentas han cumplido con las exigencias legales y con los reglamentos pertinentes * si la situación de las cuentas concuerda con el conocimiento que el auditor tiene de la entidad fiscalizada y * si existe una adecuada y completa presentación de las cuestiones importantes relacionadas con las cuentas. Con salvedad. Al auditor puede serle imposible emitir una opinión sin salvedad cuando se den cualquiera de las circunstancias siguientes y, a su juicio, su repercusión en las cuentas sea o pueda ser importante: * que haya existido alguna limitación en el ámbito de la fiscalización * que el auditor considere que los estados son incompletos, o dan una impresión equivocada o se apartan, de forma injustificada, de las normas de contabilidad aceptables * que exista una incertidumbre que afecte a las cuentas. -Opinión adversa. Una opinión adversa se da cuando el auditor es incapaz de formar una opinión sobre los estados financieros como un todo por un desacuerdo tan fundamental que repercuta en la situación presentada hasta tal punto que una opinión con salvedad en algunos aspectos no fuera adecuada. Los términos en que está redactada la opinión indican claramente un resultado no satisfactorio de la fiscalización, seguido de una especificación clara y concisa de los aspectos con los cuales está en desacuerdo. También es este caso es de gran utilidad que los efectos financieros se cuantifiquen siempre que ello sea pertinente y factible. -Abstención de opinión. Cuando el auditor no puede formarse una opinión sobre las cuentas, consideradas en su conjunto, debido a alguna duda o defecto tan fundamentales que una opinión con salvedad no sería adecuada. Los términos de la abstención deben dejar claro que no puede emitirse una opinión, especificando clara y concisamente todos los puntos de duda., * realiza evaluaciones, estudios, revisiones e investigaciones de la actividad publica. * es una auditoria objetiva, realizada y dirigida por un auditor imparcial. * evalua las operaciones que se han llevado a cabo (es un analisis a posteriori). Asi mismo, compara con las normas de rendi- miento, de calidad y con disposiciones y principios generalmente aceptados. * la auditoria gubernamental concluye con un informe verbal y otro escrito. tipos auditoria de desempeño, riesgo de presentacion erronea de importancia relativa, que el auditor determina que requiere de consideracion espe- cial en el desarrollo de la auditoria. se consideran aquellos relacionados con las transaciones significativas entre partes vinculadas, riesgo de presentacion erronea de importancia relativa, que el auditor determina que requiere de consideracion espe- cial en el desarrollo de la auditoria. se consideran aquellos relacionados con el riesgo de fraude, riesgo de presentacion erronea de importancia relativa, que el auditor determina que requiere de consideracion espe- cial en el desarrollo de la auditoria. se consideran aquellos relacionados con los cambios economicos y contables, la NIA 315 presenta la responsabilidad del auditor de identificar y evaluar los riesgos de error material en los estados financie- ros, mediante un en- tendimiento de la en- tidad, su entorno y control interno., para analizar como se estan empleando los recursos que una determinada administracion tiene asignados. Tras ello, se determinaran unas pautas de actuacion, para que dicha administracion actue, de manera optima y emplee los recursos de la mejor manera posible. Asi, se dara valor a su imagen de cara a los ciudadanos y a otras administraciones publicas. control es un proceso llevado a cabo por el Consejo de Administración, la Gerencia y otro personal de la organización, diseñado para proporcionar una garantía razonable sobre el logro de objetivos relacionados con operaciones, reporte y cumplimiento., el auditor debe identificar y e- valuar los ries- gos de error material debido a fraude o error que puedan e- xistir en los ni- veles de estado financiero y a- severaciones. se debe tener un entendimiento de la entidad y su entorno, para asi poder diseñar e implementar las respuestas apro- piadas a los ries- gos evaluados de error material.