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LA AUDITORIA




Enviado por anitta_80



    1. Auditoría interna en
      México.
    2. La auditoría
      administrativa, elemento clave del control
      superior
    3. Estructura de la
      auditoría administrativa
    4. Los papeles de
      trabajo
    5. Organización del trabajo
      de auditoría
    6. Bibliografia

    Es aquélla cuyo ámbito de su ejercicio se
    da por auditores que dependen o son empleados de la misma
    organización en que se practica. El
    resultado de su trabajo es con propósitos internos o de
    servicio para
    la misma organización.

    Objetivo: El objetivo de la
    auditoria administrativa en apoyar a los miembros de la
    organización en el desempeño de sus actividades.

    Beneficios:

    • La auditoria interna permite determinar si los
      sistemas y
      procedimientos
      establecidos son efectivos.
    • Hace recomendaciones para el mejoramiento de las
      políticas, procedimientos,
      sistemas,
      etc.
    • Permite verificar continuamente la efectividad de los
      controles establecidos.

    Tipos de auditoria interna:

    1. Auditoria realizada por el presidente
    2. Auditoria realizada por el jefe de unidad
    3. Auditoria realizada por el personal de
      control de
      calidad
    4. Auditoria mutua de control de
      calidad

    II AUDITORIA INTERNA EN MÉXICO.

    El comité de investigaciones
    del Instituto de Auditorias
    Internacionales, defina la auditoria interna como:

    "Una actividad de evaluación independiente dentro de una
    organización, dedicada al análisis de la contabilidad, de las finanzas y
    de las demás operaciones
    como base de un servicio a
    la dirección".

    Es un control cuyas funciones son
    medir y evaluar la efectividad de otros controles.

    En México, la
    función
    de la auditoria administrativa interna, esta clasificada de la
    siguiente manera:

    1. Empresas sin auditoria interna. En nuestro
      país el porcentaje de este tipo de empresas es muy
      alto. En general se trata de empresas
      medianas y otras veces grandes, que son dirigidas por una
      persona o por
      familiares de esta.
    2. Empresas con auditor fuera de funciones.
      Otras empresas responsabilizan a una persona al
      nombrarla como auditor interno; pero , en realidad esta
      dedicada a otro tipo de funciones y muy rara vez a la actividad
      de la auditoria interna.
    3. Empresas con departamentos de auditoria interna. Este
      tipo de empresas es un grupo
      minoritario. Se trata de empresas grandes cuyo volumen de
      operaciones
      y la diversificación de su producción dispersa la
      localización geográfica de sus centros de
      venta, con
      gran cantidad de personal, hacen
      indispensable la función
      de auditoria interna.

    En nuestro medio se encuentra un error, que es el ubicar
    esta función en un nivel subdepartamental que depende de
    contabilidad.
    Lo mas recomendable es que la unidad de auditoria interna se
    ubique al nivel jerárquico mas alto, y que dependa del
    gerente
    general o del consejo de administración.

    Su ubicación en la estructura
    orgánica, debe ser como sigue:

     Para ver el grafico seleccione la
    opción "Descargar" del menú superior

    III LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA, ELEMENTO CLAVE
    DEL CONTROL SUPERIOR

    La auditoria administrativa interna, independientemente
    de ser ella misma parte integrante del sistema total de
    control superior, es la principal herramienta para la
    revisión y evaluación
    de los resultados logrados.

    Cumple con una doble misión:
    primero, como parte integrante del control superior; es decir, un
    medio para obtener y mantener el control; el segundo es; el medio
    principal para la medición y evaluación de
    resultados.

    Por tanto la dirección superior, propietarios,
    accionistas, auditores financieros y otros interesados deben
    confiar en ésta para la prevención de
    inconvenientes, y para garantizar la adecuada marcha del sistema.

    ADSCRIPCION DE LA UNIDAD DE AUDITORIA
    ADMINISTRATIVA

    La auditoria administrativa, como función
    interna, puede verse desde el punto de vista de la
    organización como:

    1. una extensión de la auditoria interna
      financiera
    2. función independiente de la
      administración financiera
    3. forma departamental con la auditoria
      interna
    4. órgano asesor del consejo de
      administración

    FUNCIONES A DESARROLLAR POR UNA UNIDAD
    DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

    Las funciones de a auditoria administrativa deben quedar
    enmarcadas dentro de la organización de una empresa en
    una unidad que, por su situación jerárquica le
    permita la consecución de sus fines.

    El nivel donde deberá quedar la unidad
    departamental de auditoria administrativa reunirá las
    características:

    • Jerarquía suficiente para poder
      inmiscuirse en cualquier unidad administrativa de la
      empresa
    • Que el tipo de funciones de dicha unidad sea
      relacionado con la dirección, control y
      coordinación
    • Que tenga suficiente autoridad
      sobre los demás departamentos

    FUNCIONES A DESARROLLAR:

    1. investigación constante de planes y
      objetivos
    2. estudio de las políticas y sus
      prácticas
    3. revisión constante de la estructura
      orgánica
    4. estudio constante de las operaciones de la
      empresa
    5. analizar la eficiencia de
      la utilización de recursos
      humanos y materiales
    6. revisión del equilibrio
      de las cargas de trabajo
    7. revisión constante de los métodos
      de control

    IV ESTRUCTURA DE LA AUDITORIA
    ADMINISTRATIVA

    Una unidad de auditoria administrativa se estructura de
    la manera siguiente:

    1. Auditor supervisor. Es la persona que tiene la
      responsabilidad propiamente dicha de la
      auditoria administrativa y esta encargado de elaborar el
      "plan de
      auditoria", y de autorizar los procedimientos y programas de
      revisión. Es indispensable que el auditor supervisor sea
      un profesionista de la
      administración, con suficiente experiencia y
      capacidad.
    2. Auditor por áreas. Es aquel profesional
      a quien después de dominar las técnicas
      de la auditoria administrativa, se le clasifica y se le
      especializa por áreas de trabajo, se le puede clasificar
      de la manera siguiente:
    • Auditor de alta gerencia.
    • Auditor de asesoria.
    • Auditor de personal.
    • Auditor de producción.
    • Etc.
    1. Auditor ayudante. Este tiene la responsabilidad de ayudar al auditor supervisor
      y al de áreas en la recopilación de información y cuando se trata de empresas
      pequeñas puede coordinar actividades.
    2. Auditor principiante. Al encargado de este
      puesto generalmente se le asignan trabajos de rutinas, en la
      practica a esta persona se le guía y supervisa en el
      desarrollo
      de su trabajo.

    El grupo de
    auditoria administrativa debe figurar en el nivel
    jerárquico de la empresa de
    donde pueda operar en forma debida, además puede formar
    parte de las actividades de la gerencia
    general, contraloría, control
    administrativo, planeación, etc.

    Diseño de la estructura de una
    unidad de auditoria administrativa

    La estructura de la organización es un organismo
    proyectado para ayudar a proyectar las metas, lo fundamental para
    el diseño
    de organizaciones es
    el
    conocimiento actual de la empresa. Sin la
    comprensión general y especifica de la situación
    actual y la situación futura, la posibilidad de que el
    sistema propuesto sea bueno se reduce en forma
    considerable.

    Factores que influyen en el tipo de decisión para
    la estructura mas conveniente:

    1. Actividad
    • Programática. Comprende el tipo de estructura
      por proyectos o
      matricial.
    • Rutinaria. Comprende el tipo de estructura lineal
      funcional.
    • Eventual. Seria un área de apoyo.
    1. Temporalidad
    • permanente. Va de acuerdo con los tipos de factores
      para decidir el tipo de estructura adecuada.
    • Temporal. Estructura por proyectos o
      matricial.
    1. Ámbito
    • Pequeña. Tiende a ser una estructura lineal en
      la medida en que crece.
    • Grande. Tiende a ser una estructura
      funcional.

    4. Relaciones

    • Independientes. La estructura depende del criterio
      que adopte.
    • Interrelacionada. La estructura es
      programática.
    1. Recursos

    Recursos humanos

    • Especialistas. Estructura
      programática.
    • No especialistas. El tipo de estructura lineal
      funcional.
    • Recursos financieros
    • Estructura programática. Es mas alto el
      costo, por
      el tipo de personal mas calificado; pero a mediano y largo
      plazo resultara mas barato, porque se trabaja a base de
      programas,
      lo que requiere de un solo supervisor.
    • Lineal funcional. Es menor el costo, por
      el tipo de personal no calificado; pero con forme crece el
      numero de personal se requerirá de mas supervisores, lo
      que provocara un aumento en los costos.
    • Recursos materiales
    • Distribución de oficinas. Influye en el tipo
      de estructura, sobre todo cuando crece el personal y este no se
      puede colocar en la oficina, lo
      cual provocar llevar a otra oficina parte
      del personal.

    Beneficios de la auditoria interna

    El propósito de la auditoria interna es
    proporcionar un medio de control
    interno y determinar la efectividad de otros controles;
    consecuentemente, la auditoria interna puede considerarse como un
    control nuestro sobre las demás formas de
    control.

    Son muchos los beneficios que se obtienen de un proyecto de
    auditoria efectivo, pero son tres los que sobresalen.

    1. la auditoria interna permite determinar si los
      sistemas y procedimientos establecidos son efectivos para
      alcanzar los objetivos
      fijados y asegurar el cumplimiento de las políticas
      establecidas.
    2. la auditoria interna hace recomendaciones para el
      mejoramiento de las políticas, procedimientos, sistemas,
      etc.
    3. la auditoria interna suministra un medio de proveer
      un mayor grado de delegación de autoridad y
      si es necesario, un medio para facilitar la descentralización de las
      operaciones

    El éxito
    de la auditoria interna depende no solo de la actitud de la
    dirección superior, sino también del grado de
    aceptación acordado al equipo de trabajo de auditoria por
    los niveles medio y bajo de la
    empresa.

    VI LOS
    PAPELES DE TRABAJO

    Conjunto de documentos que
    contienen la información obtenida por el auditor en su
    examen y la descripción de las pruebas
    realizadas.

    Importancia

    • Constituyen la prueba del trabajo
      realizado.
    • Fundamentan la opinión o informe que
      emite el auditor
    • Son una fuente de aclaración o
      ampliación de información
    • Califican la calidad y el
      avance de la planeación de la auditoria

    Información que deben contener

    • Nombre de la entidad
    • Tipo de auditoria a realizar
    • Fecha en que se este efectuando la
      revisión
    • Nombre de la cuenta
    • Clave de identificación
    • Firma. Nombre

    Los papeles de trabajo son propiedad
    absoluta de este profesional, por lo que la información
    en ellos contenida debe quedar salvaguardada en términos
    de secreto profesional y responsabilidad moral hacia
    la entidad que se les confió.

    VII
    ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORIA

    • Se elabora el programa de
      auditoria
    • Se revisa y autoriza el programa
    • Se ordena la formulación del o de los
      programas de trabajo
    • Se elabora el programa de
      trabajo
    • Se aprueba el programa de trabajo
    • Se revisa y se autoriza la
      intervención
    • Se giran instrucciones para que proceda la
      intervención
    • Se presentan con el responsable de la unidad a
      auditar
    • Se establecen las bases que regirán la
      auditoria
    • Se elabora el control de entrevistas
    • Se aplica el cuestionario
      general de auditoria
    • Se practica análisis funcional
    • Se practica análisis operacional
    • Se practica análisis de la productividad
      del trabajo
    • Se practica análisis de la demanda de
      los servicios
      que presta la unidad
    • Se practica análisis de las condiciones de
      trabajo
    • Se practica análisis de la actitud del
      personal hacía el trabajo
    • Se revisa el avance obtenido a la fecha de los
      programas de trabajo
    • Se revisa el marco normativo
    • Se integran las carpetas de papeles de
      trabajo
    • Se formula la relación de las observaciones
      mas relevantes
    • Se coordina los trabajadores tendientes a evaluar la
      información captada en la etapa de examen
    • Se comenta la relación de observaciones con el
      responsable de la unidad
    • Se elaboran las hojas de
      evaluación
    • Se elabora el informe de
      auditoria
    • Se revisa el informe
    • Se aprueba el informe
    • Se revisa y autoriza a comentar el informe con el
      responsable de la unidad auditada

    BIBLIOGRAFIA

    Auditoria Administrativa,

    JOSE ANTONIO FERNÁNDEZ ARENA

    Guía práctica de auditoria
    administrativa

    VICTOR M. RUBIO

    Sinopsis de auditoria Administrativa,

    JOAQUIN RODRIGUEZ VALENCIA

     

     

     

    Any Jáuregui

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